ДОД за 2007
2 отговора
0 прегледа
в ЗДДФЛ
ЧАСТ ЧЕТВЪРТА
ДАНЪЧНИ РАЗМЕРИ. ОПРЕДЕЛЯНЕ, УДЪРЖАНЕ И ВНАСЯНЕ НА ДАНЪКА. ДЕКЛАРИРАНЕ
Глава осма
АВАНСОВО УДЪРЖАНЕ НА ДАНЪКА
Авансово удържане на данъка за доходи от трудови правоотношения
Чл. 42. (1) Авансовият данък за доходи от трудови правоотношения се определя от работодателя месечно на базата на месечната данъчна основа.
(2) Месечната данъчна основа по ал. 1 се определя, като облагаемият доход по чл. 24, начислен за съответния месец, се намалява със:
1. удържаните от работодателя задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице, по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване;
2. данъчното облекчение за намалена работоспособност по чл. 18, ал. 2 ;
3. данъчното облекчение по чл. 19, ал. 2 , когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение.
(3) Размерът на дължимия данък се определя съгласно следната таблица:
Месечна данъчна основа
Данък
до 200 лв.
необлагаеми
от 200 до 250 лв.
20 на сто за горницата над 200 лв.
от 250 до 600 лв.
10 лв. плюс 22 на сто за горницата над 250 лв.
над 600 лв.
87 лв. плюс 24 на сто за горницата над 600 лв.
(4) Данъкът по ал. 3 се удържа от работодателя при окончателното изплащане на облагаемия доход, начислен за съответния месец.
(5) Когато през съответния месец са направени само частични плащания за този или за друг месец, работодателят внася данъка по ал. 3, определен върху брутния размер на сумата от частичните плащания.
(6) Внесеният от работодателя данък по ал. 5 не се удържа от частичното плащане, а се приспада от удържания данък по ал. 4.
(7) Алинея 5 не се прилага за частични плащания за съответния месец, когато пълният размер на начислените от работодателя доходи от трудово правоотношение за този месец е изплатен до края на следващия месец.
(8) Данъкът по ал. 1 - 7 се внася в сроковете и по реда на чл. 65 и 66 .
Авансов данък за доходи от стопанска дейност
Чл. 43. (1) Лице, придобило доход от стопанска дейност по чл. 29 , дължи авансово данък, когато облагаемият доход на лицето от всички източници на доходи по смисъла на чл. 12, намален с внесените през годината задължителни осигурителни вноски, превиши размера на необлагаемата годишна данъчна основа.
(2) Данъкът по ал. 1 е в размер 15 на сто от придобития облагаем доход по чл. 29 и се определя от:
1. предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване, платци на доходи от стопанска дейност;
2. придобилите доходите лица - в останалите случаи.
(3) В случаите по ал. 2, т. 1 данъкът се удържа от платеца при изплащането на дохода.
(4) Данъкът по ал. 2 се внася в сроковете и по реда на чл. 65 - 68 .
(5) Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, правят авансови вноски при данъчна ставка 15 на сто при условията и по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.
Авансов данък за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество
Чл. 44. (1) Лице, придобило доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, дължи авансово данък, когато облагаемият доход на лицето от всички източници на доходи, намален с внесените през годината задължителни осигурителни вноски, превиши размера на необлагаемата годишна данъчна основа.
(2) Данъкът по ал. 1 е в размер 15 на сто върху придобития облагаем доход по чл. 31 .
(3) Данъкът по ал. 2 се внася в сроковете и по реда на чл. 67 и 68 .
Удостоверяване на удържан данък
Чл. 45. (1) При поискване от лицето работодателят издава не по-късно от 31 януари на следващата година служебна бележка по образец за придобития през годината облагаем доход и за удържания през годината данък.
(2) В служебната бележка по ал. 1 се включва и данъкът, удържан или възстановен на работника/служителя при определяне на годишния размер на данъка от работодател по чл. 49 , когато удържането/възстановяването е извършено до 31 януари на следващата година.
(3) Когато са налице обстоятелствата по чл. 5, ал. 10 от Кодекса за социално осигуряване, служебната бележка по ал. 1 се издава от съответното териториално поделение на Националния осигурителен институт, където са предадени разплащателните ведомости и приложенията към тях.
(4) Предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на доходи от стопанска дейност, издава за изплатените доходи и удържания данък по реда на чл. 43 сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя на лицето, придобило дохода.
Глава девета
РАЗМЕР НА ОКОНЧАТЕЛНИЯ ДАНЪК ПО ГЛАВА ШЕСТА
Размер на окончателния данък по глава шеста
Чл. 46. (1) Данъкът по чл. 37 и чл. 38, ал. 5 е в размер 10 на сто, данъкът по чл. 38, ал. 1 е в размер 7 на сто, данъкът по чл. 38, ал. 8 и 10 е в размер 15 на сто.
(2) В случаите на получаване на суми след изтичане на срока на договора за застраховка "Живот", който е 15 или повече години, данъкът по чл. 38, ал. 8 е в размер 7 на сто.
(3) Данъкът по ал. 1 и 2 се удържа и внася в сроковете и по реда на чл. 65 - 68 .
Приложими окончателни данъци за едноличните търговци
Чл. 47. Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, прилагат разпоредбите за облагане на разходите и за данъците, удържани при източника, на Закона за корпоративното подоходно облагане.
Глава десета
ГОДИШНО ОБЛАГАНЕ
Годишна данъчна таблица
Чл. 48. (1) Размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа се определя съгласно следната таблица:
Обща годишна данъчна основа
Данък
до 2400 лв.
необлагаеми
от 2400 до 3000 лв.
20 на сто за горницата над 2400 лв.
от 3000 до 7200 лв.
120 лв. плюс 22 на сто за горницата над 3000 лв.
над 7200 лв.
1044 лв. плюс 24 на сто за горницата над 7200 лв.
(2) От определения по ал. 1 данък се приспада данъкът, авансово удържан, съответно внесен, през данъчната година.
(3) От определения по ал. 1 данък се приспада и удържаният, съответно внесеният, през данъчната година окончателен данък за доходи по чл. 37 на физическо лице, което за данъчната година се смята за местно физическо лице.
(4) Надвнесеният за данъчната година данък може да се приспада от следващи авансови и годишни вноски за този данък, дължим от едноличен търговец. Когато се установи, че едноличният търговец без основание приспада данък, за невнесените авансови и годишни вноски се дължат лихви по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.
Годишен данък за доходи от трудови правоотношения
Чл. 49. (1) Работодателят до 31 януари на следващата данъчна година изчислява годишната данъчна основа, намалена по реда на ал. 3, и определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември на данъчната година той е работодател по основното трудово правоотношение на работника или служителя.
(2) Когато работникът или служителят през данъчната година има или е имал трудов договор за допълнителен труд при друг работодател или е имал основно трудово правоотношение при друг работодател, работодателят по ал. 1 включва придобития при другия работодател доход при изчисляване на годишната данъчна основа и определя годишния размер на данъка, ако работникът/ служителят му предостави служебна бележка по чл. 45 от другия работодател.
(3) Годишната данъчна основа по чл. 25 се намалява с годишния размер на:
1. данъчните облекчения по чл. 19 и 22 , когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение;
2. данъчните облекчения по чл. 18 , 20 и 21 .
(4) Алинея 3 се прилага, когато работникът/служителят предостави на работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември на данъчната година следните документи:
1. копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК - за данъчното облекчение по чл. 18 ;
2. копия на договорите със застрахователното/осигурителното дружество - за данъчното облекчение по чл. 19 ;
3. копия на документите, удостоверяващи направените вноски - за данъчното облекчение по чл. 20 ;
4. декларация по чл. 21, ал. 8 , удостоверяваща, че към датата на подаването й са налице обстоятелствата по чл. 21 - за данъчното облекчение по чл. 21 ;
5. копия на документи, удостоверяващи, че надареното лице е от изброените в чл. 22 и че предметът на дарението е получен - за данъчното облекчение по чл. 22 .
(5) Когато определеният годишен размер на данъка е по-висок от размера на удържания от работника/служителя през годината данък, разликата се удържа от лицето до 31 януари на следващата година.
(6) Когато определеният годишен размер на данъка е по-нисък от размера на авансово удържания данък, работодателят до 31 януари на следващата година възстановява разликата на лицето.
(7) Възстановената сума по ал. 6 се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към републиканския бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на лицето или на други лица.
Никога не е късно човек да се провали!
ДАНЪЧНИ РАЗМЕРИ. ОПРЕДЕЛЯНЕ, УДЪРЖАНЕ И ВНАСЯНЕ НА ДАНЪКА. ДЕКЛАРИРАНЕ
Глава осма
АВАНСОВО УДЪРЖАНЕ НА ДАНЪКА
Авансово удържане на данъка за доходи от трудови правоотношения
Чл. 42. (1) Авансовият данък за доходи от трудови правоотношения се определя от работодателя месечно на базата на месечната данъчна основа.
(2) Месечната данъчна основа по ал. 1 се определя, като облагаемият доход по чл. 24, начислен за съответния месец, се намалява със:
1. удържаните от работодателя задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице, по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване;
2. данъчното облекчение за намалена работоспособност по чл. 18, ал. 2 ;
3. данъчното облекчение по чл. 19, ал. 2 , когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение.
(3) Размерът на дължимия данък се определя съгласно следната таблица:
Месечна данъчна основа
Данък
до 200 лв.
необлагаеми
от 200 до 250 лв.
20 на сто за горницата над 200 лв.
от 250 до 600 лв.
10 лв. плюс 22 на сто за горницата над 250 лв.
над 600 лв.
87 лв. плюс 24 на сто за горницата над 600 лв.
(4) Данъкът по ал. 3 се удържа от работодателя при окончателното изплащане на облагаемия доход, начислен за съответния месец.
(5) Когато през съответния месец са направени само частични плащания за този или за друг месец, работодателят внася данъка по ал. 3, определен върху брутния размер на сумата от частичните плащания.
(6) Внесеният от работодателя данък по ал. 5 не се удържа от частичното плащане, а се приспада от удържания данък по ал. 4.
(7) Алинея 5 не се прилага за частични плащания за съответния месец, когато пълният размер на начислените от работодателя доходи от трудово правоотношение за този месец е изплатен до края на следващия месец.
(8) Данъкът по ал. 1 - 7 се внася в сроковете и по реда на чл. 65 и 66 .
Авансов данък за доходи от стопанска дейност
Чл. 43. (1) Лице, придобило доход от стопанска дейност по чл. 29 , дължи авансово данък, когато облагаемият доход на лицето от всички източници на доходи по смисъла на чл. 12, намален с внесените през годината задължителни осигурителни вноски, превиши размера на необлагаемата годишна данъчна основа.
(2) Данъкът по ал. 1 е в размер 15 на сто от придобития облагаем доход по чл. 29 и се определя от:
1. предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване, платци на доходи от стопанска дейност;
2. придобилите доходите лица - в останалите случаи.
(3) В случаите по ал. 2, т. 1 данъкът се удържа от платеца при изплащането на дохода.
(4) Данъкът по ал. 2 се внася в сроковете и по реда на чл. 65 - 68 .
(5) Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, правят авансови вноски при данъчна ставка 15 на сто при условията и по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.
Авансов данък за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество
Чл. 44. (1) Лице, придобило доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, дължи авансово данък, когато облагаемият доход на лицето от всички източници на доходи, намален с внесените през годината задължителни осигурителни вноски, превиши размера на необлагаемата годишна данъчна основа.
(2) Данъкът по ал. 1 е в размер 15 на сто върху придобития облагаем доход по чл. 31 .
(3) Данъкът по ал. 2 се внася в сроковете и по реда на чл. 67 и 68 .
Удостоверяване на удържан данък
Чл. 45. (1) При поискване от лицето работодателят издава не по-късно от 31 януари на следващата година служебна бележка по образец за придобития през годината облагаем доход и за удържания през годината данък.
(2) В служебната бележка по ал. 1 се включва и данъкът, удържан или възстановен на работника/служителя при определяне на годишния размер на данъка от работодател по чл. 49 , когато удържането/възстановяването е извършено до 31 януари на следващата година.
(3) Когато са налице обстоятелствата по чл. 5, ал. 10 от Кодекса за социално осигуряване, служебната бележка по ал. 1 се издава от съответното териториално поделение на Националния осигурителен институт, където са предадени разплащателните ведомости и приложенията към тях.
(4) Предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на доходи от стопанска дейност, издава за изплатените доходи и удържания данък по реда на чл. 43 сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя на лицето, придобило дохода.
Глава девета
РАЗМЕР НА ОКОНЧАТЕЛНИЯ ДАНЪК ПО ГЛАВА ШЕСТА
Размер на окончателния данък по глава шеста
Чл. 46. (1) Данъкът по чл. 37 и чл. 38, ал. 5 е в размер 10 на сто, данъкът по чл. 38, ал. 1 е в размер 7 на сто, данъкът по чл. 38, ал. 8 и 10 е в размер 15 на сто.
(2) В случаите на получаване на суми след изтичане на срока на договора за застраховка "Живот", който е 15 или повече години, данъкът по чл. 38, ал. 8 е в размер 7 на сто.
(3) Данъкът по ал. 1 и 2 се удържа и внася в сроковете и по реда на чл. 65 - 68 .
Приложими окончателни данъци за едноличните търговци
Чл. 47. Лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци, прилагат разпоредбите за облагане на разходите и за данъците, удържани при източника, на Закона за корпоративното подоходно облагане.
Глава десета
ГОДИШНО ОБЛАГАНЕ
Годишна данъчна таблица
Чл. 48. (1) Размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа се определя съгласно следната таблица:
Обща годишна данъчна основа
Данък
до 2400 лв.
необлагаеми
от 2400 до 3000 лв.
20 на сто за горницата над 2400 лв.
от 3000 до 7200 лв.
120 лв. плюс 22 на сто за горницата над 3000 лв.
над 7200 лв.
1044 лв. плюс 24 на сто за горницата над 7200 лв.
(2) От определения по ал. 1 данък се приспада данъкът, авансово удържан, съответно внесен, през данъчната година.
(3) От определения по ал. 1 данък се приспада и удържаният, съответно внесеният, през данъчната година окончателен данък за доходи по чл. 37 на физическо лице, което за данъчната година се смята за местно физическо лице.
(4) Надвнесеният за данъчната година данък може да се приспада от следващи авансови и годишни вноски за този данък, дължим от едноличен търговец. Когато се установи, че едноличният търговец без основание приспада данък, за невнесените авансови и годишни вноски се дължат лихви по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.
Годишен данък за доходи от трудови правоотношения
Чл. 49. (1) Работодателят до 31 януари на следващата данъчна година изчислява годишната данъчна основа, намалена по реда на ал. 3, и определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември на данъчната година той е работодател по основното трудово правоотношение на работника или служителя.
(2) Когато работникът или служителят през данъчната година има или е имал трудов договор за допълнителен труд при друг работодател или е имал основно трудово правоотношение при друг работодател, работодателят по ал. 1 включва придобития при другия работодател доход при изчисляване на годишната данъчна основа и определя годишния размер на данъка, ако работникът/ служителят му предостави служебна бележка по чл. 45 от другия работодател.
(3) Годишната данъчна основа по чл. 25 се намалява с годишния размер на:
1. данъчните облекчения по чл. 19 и 22 , когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение;
2. данъчните облекчения по чл. 18 , 20 и 21 .
(4) Алинея 3 се прилага, когато работникът/служителят предостави на работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември на данъчната година следните документи:
1. копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК - за данъчното облекчение по чл. 18 ;
2. копия на договорите със застрахователното/осигурителното дружество - за данъчното облекчение по чл. 19 ;
3. копия на документите, удостоверяващи направените вноски - за данъчното облекчение по чл. 20 ;
4. декларация по чл. 21, ал. 8 , удостоверяваща, че към датата на подаването й са налице обстоятелствата по чл. 21 - за данъчното облекчение по чл. 21 ;
5. копия на документи, удостоверяващи, че надареното лице е от изброените в чл. 22 и че предметът на дарението е получен - за данъчното облекчение по чл. 22 .
(5) Когато определеният годишен размер на данъка е по-висок от размера на удържания от работника/служителя през годината данък, разликата се удържа от лицето до 31 януари на следващата година.
(6) Когато определеният годишен размер на данъка е по-нисък от размера на авансово удържания данък, работодателят до 31 януари на следващата година възстановява разликата на лицето.
(7) Възстановената сума по ал. 6 се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към републиканския бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на лицето или на други лица.
Никога не е късно човек да се провали!