Видно от наименованието: Годишен Финансов Отчет (ГФО) това е отчет пред някого си - обикновено висшестоящия - акционери, собственици (и държавата?).
А пък от разпоредбата на чл. 25 ЗСч.:
Информацията, представена в годишния финансов отчет, трябва да отговаря на следните изисквания:
1. разбираемост - да е полезна за потребителитепри вземането на икономически решения;
2. уместност - да дава възможност на потребителите да оценяват минали, настоящи или бъдещи събития и да потвърждават или коригират свои предишни оценки при вземането на икономически решения;
3. надеждност - да не съдържа съществени грешки или пристрастност... и т.н.
----
От тази разпоредба може да се направи извод, че ГФО ще служи основно и единствено за целите на потребителите. От тук трябва да се тръгне.
Обаче предишния член (чл. 24) нещо малко омесва нещата:

Чл. 24. Ръководството на предприятието е отговорно за съставянето на счетоводните му отчети, които трябва да дават вярна и честна представа за финансовото състояние, резултатите от дейността, паричните потоци и измененията в собствения капитал на предприятието.
----------
Тогава - ако ГФО служат за полза само от потребителите, то ръководството на предприятието ще е отговорно само пред потребителите. А кои са потребителите? Ми това ще са акционерите, съдружниците и др. които са пряко заинтересовани от дружествените дела. Дали и държавата е "потребител"?
Държавата я интересува вярното и честно съставяне на ГФО за да получи вярните и честни данъчни постъпления. За да установи дали всичко е "вярно и честно" държавата разполага с грамаден административен апарат (данъчната администрация). Освен това държавата индиректно разполага и с още една възможност - института на независимия финансов одит по чл. 38 ЗСч. Това е още едно сито срещу невярното и нечестно представяне на годишния финансов резултат.
----------
В тази връзка си мисля, че ще е прекалено да се изисква и съставителите на ГФО да бъдат сертифицирани. И да бъдат и да не бъдат - калая ще го отгнесе ръководството - чл. 24 ЗСч. Тогава каква ще е отговорността на съставителите, дори да имат или нямат сертификат? Нещо отговорността по чл. 36 ЗСч. е много ефимерна ( Съставителите на годишните финансови отчети отговарят за организацията на счетоводната дейност в предприятието - но само толкова).
-----
Пък и ще има някакво препокритие между съставителите на ГФО и независимите одитори - един може да одитор на другия в една фирма или обратно - в друга.