|
-Ставката остава 20%
-Правни услуги-ставка 18%
-Праг за регистрация- 25000euro
-изчисляване на налога на база календарна година
-Автомобилите внос, 2-ра употреба няма да се облагат.Ако пазарувате от автокъща, налог ще се плаща, но само върху печалбата на търговеца.
-Медиц, фармацевт.,книги и учебници
-Туризъм-7%
-Межд.транспорт-0%
-Отпадат ДДС сметките
-солидарна отговорност на лице - получател по облагаема доставка, за дължимия и невнесен данък от друго регистрирано лице, когато е ползвало право на данъчен
кредит и е знаело или е било длъжно да знае, че данъкът няма да бъде внесен. При същите условия солидарна отговорност е предвидена и за предходен доставчик на
лицето, което дължи невнесения данък.
-Отпадат внос и износ за търговията м/у страните членки- вътреобщностна доставка (износ); вътрешнообщностно придобиване (внос). Ставка за вътреобщностна доставка (износ)-0%. За извършените вътреобщностни доставки
и вътреобщностни придобивания регистрираните лица ще имат право на данъчен кредит. Фирмите и данъчно незадължените юридически лица ще са задължени сами да внасят данъка при придобиването
на акцизни стоки от регистрирани в други държави членки – доставчици. ДДС няма да се плаща при обмитяване на границата. Затова германската фирма ще начислява 0% данък във фактурата.
След това българската компания сама трябва да си начисли данъчно задължение от 20% ДДС. Ако фирмата е регистрирана по ДДС и препродаде стоките или ги вложи в
производството си, има право на данъчен кредит на същата стойност. Например, ако купи стоки за 100 лв., трябва да си начисли ДДС от 20 лв. След като ги продаде, има
право на 20 лв. данъчен кредит. Разликата е, че сега при вноса фирмата трябва реално да плати 20 лв. ДДС в бюджета, а по-късно тези пари ще й бъдат върнати. От 2007 г.
няма да има такова движение на пари и търговията ще се облекчи. В обратния случай - ако българска компания продава стоки в Германия, ще си начислява 0% ДДС и ще има
право на данъчен кредит за платения от предишните доставчици по веригата налог. Немската фирма пък ще трябва да си калкулира данъчно задължение от 16% ДДС, какъвто е размерът на данъка в Германия.
-Когато българска регистрирана фирма доставя стоки до друга държава членка и получател е нерегистрирано лице в другата държава е налице дистанционна
продажба. При дистанционните продажби доставките се облагат със ставката в България до момента, в който българската фирма- доставчик, не достигне съответния
оборот за регистрация по ДДС в другата държава членка. Тук следва да се има предвид, че всяка държава членка може да определи различен размер на оборота за регистрация при условията на дистанционна продажба, след достигането на който за
българския доставчик ще възникне задължение да се регистрира в тази друга държава членка, съответно да начислява данък по ставката в тази друга държава членка. Когато европейска регистрирана фирма извършва доставки към български
нерегистрирани лица и за текущата година оборотът й от дистанционните продажби надхвърли 70 хил. лв., европейската фирма задължително да се регистрира по ДДС в България. Продажбата, с която се надхвърля посоченият праг, подлежи на облагане с
данък по закона.
-Отново във връзка с търговията между регистрирани по ДДС фирми е въведено и
понятието тристранна операция. При тристранната операция стоките се доставят от лице, регистрирано в държава членка А (прехвърлител) към лице, регистрирано в държава членка Б (посредник), което от своя страна доставя тези стоки към лице,
регистрирано в държава членка С (придобиващ). Стоките обаче се транспортират директно от държава А към държава С. Облагането в тези случаи е следното: прехвърлителят извършва вътреобщностна доставка към посредника, за която не се
начислява данък. Посредникът извършва доставка на стоките към придобиващия, като мястото на изпълнение на тази доставка е държавата С, т. е. извън територията на страната. Тази доставка се документира с фактура, в която данъкът не се начислява,
но в нея изрично се отбелязва, че задължен да начисли данъка е придобиващият в държава С.
-Друг особен режим, който се въвежда със законопроекта, е режимът на облагане на новите превозни средства. Доставката на ново превозно средство е вътреобщностна
доставка, която се облага с нулева ставка и при която данъкът се дължи от придобиващия, независимо дали той е регистрирано по ДДС лице. Това означава, че и в случаите, когато физическо лице от България закупува например нов лек автомобил
от друга държава членка, това лице ще е задължено да внесе данъка по ставката в България. За целта законопроектът урежда, че лицата трябва да подадат в компетентната дирекция на Националната агенция за приходите декларация за
придобиването в 14-дневен срок от изтичането на месеца, през който е осъществено придобиването. В същия срок трябва да бъде внесен и данъкът за придобиването.
Ако лице извърши доставка на нов автомобил от България към друга държава членка,
това лице трябва да декларира тази доставка пред компетентната дирекция в 14-дневен срок от изтичането на месеца, през който е извършило доставката. Данъчната ставка за тази доставка е нулева, т.е. размерът на данъка е нула, а лицето
ще може да възстанови платения от него данък при закупуването, придобиването или вноса на автомобила до определен размер.
-Внос/износ от/към страни, к. не са членки на ЕО ->остава като досега
-Променени са и правилата за формиране на данъчната основа. Данъчната основа вече няма да включва неустойките и лихвите за забава, като не съществува и регулация на
основата при продажба на загуба. Това означава, че данък ще може да се начислява и върху основа по-ниска от себестойността или данъчната основа при придобиване или внос.
-Законопроектът запазва прага за задължителна регистрация от 50 хил. лв., но в него
вече се включват и доставките, облагаеми с нулева ставка (износ). В същото време обаче се дава възможност за доброволна регистрация без оглед на реализирания оборот.
-Запазен е и принципът на право на приспадане на данъчен кредит за активите,
придобити преди датата на регистрация по закона. Това право обаче може да бъде упражнено само за наличните активи, които са произведени, придобити или внесени не по-рано от 5 години от датата на регистрация (за недвижимите имоти – 20 години).
-Специална регистрация за лица, които извършват вътреобщностни придобивания.
Когато нерегистрирана по ДДС фирма осъществи вътреобщностни придобивания (внос) за текущата година над 50 хил. лв., за това лице ще възникне задължение за регистрация на основание на вътреобщностните придобивания. Задължението за тази
специална регистрация възниква преди осъществяване на придобиването, с което лицето надхвърля прага от 50 хил. лв., като това придобиване също подлежи на облагане с данък. Веднъж регистрирано, лицето има задължение да начислява ДДС за
всяко облагаемо вътреобщностно придобиване на стоки, които се доставят от регистриран в друга европейска държава доставчик до територията на страната. Тези лица нямат право да начисляват данък за другите извършвани от тях доставки и нямат
право на данъчен кредит за начисления при придобиването данък. Независимо че са регистрирани по ДДС на това специално основание, тези лица трябва да следят оборота от извършваните от тях доставки и при достигане на прага за задължителна
регистрация от 50 хил. лв. за тях ще възникне задължение за регистрация на общо основание.
-По отношение на доставките на услуги от регистрирано по ДДС лице в България към регистрирано лице по ДДС в друга държава членка също са направени промени. Когато се извършват транспортни услуги, свързани със стоки, които се превозват от България
към територията на друга държава членка, както и посреднически услуги във връзка с тези транспортни услуги, мястото на изпълнение на тези услуги е държавата членка, която е издала ДДС номера на получателя. Това означава, че българският доставчик
няма да начислява данък за тези услуги, а задължен да начисли данъка ще е получателят на услугата, и то по ставката в държавата членка, където е регистриран. Във връзка с това и българските регистрирани фирми, които получават такива услуги от
регистрирани европейски фирми, ще трябва да начисляват ДДС по ставката в България. Подобно е положението и при получаване на т. нар. интелектуални услуги, за които задължен да начисли данъка ще е получателят в България, и то независимо от
това дали фирмата е регистрирана по ДДС или не. Облекчение за бизнеса е и възможността да се тегли данъчен кредит при промяна на предназначението на зданията. Например сега застрахователна компания си купува сграда за централния си
офис. Тъй като застраховките са освободени от ДДС, компанията няма право на данъчен кредит за тази сграда. Но е възможно след 4 години да започне да използва сградата за облагаеми с ДДС сделки, като например да я дава под наем. В този случай
новият закон дава право на данъчен кредит на застрахователя.Положителна промяна за бизнеса ще бъде възможността да си тегли данъчен кредит по ДДС за износ на услуги в страни извън ЕС. Сега това е възможно само за софтуера и транспортните
услуги. От догодина ДДС ще се връща и за износ на рекламни клипове архитектурни проекти или български песни.
-Направени са съществени изменения по отношение на доставките на стоки при условията на финансов лизинг. Европейското законодателство изисква в тези случаи
ДДС да се начисли при фактическото предоставяне на стоката. Затова законопроектът приравнява на доставка фактическото предоставяне на стоките по договор за лизинг (наем), в който изрично е предвидено прехвърляне на собствеността. Данъкът ще е
изискуем от доставчика с фактическото предаване на вещта. Регламентирано е и как следва да се коригира данъчната основа при фактическото предаване в случаите, когато договорът се прекрати или развали. С Преходните и заключителните разпоредби
е дадена възможност заварените към 1 януари 2007 г. договори по финансов лизинг да се облагат като доставка с периодично или непрекъснато изпълнение. Това означава, че по всички заварени към 1 януари 2007 г. договори лизингодателят ще продължава
да начислява ДДС при получаването на всяко плащане. За целта обаче в едномесечен срок от влизането в сила на закона лизингодателите ще трябва да предоставят на компетентната териториална дирекция на НАП информация за тези договори. В
противен случай ще се счита, че на 1 януари 2007 г. по заварените договори настъпва фактическо предаване на стоките и за стойността на всички оставащи за плащане лизингови вноски ще трябва да се начисли ДДС.
Сега при разсрочена покупка на кола 20% ДДС се плаща при всяка вноска. От догодина целият налог ще се издължава при предаването на ключовете на купувача.
Облекчение е, че ДДС няма да се начислява върху лихвите по финансовия лизинг, а компаниите ще го правят по желание. Въпреки това лизинговите фирми ще имат право на пълен данъчен кредит за платения до търговската верига ДДС.
-Доставките на т. нар. земя за строеж от освободени стават облагаеми. В същото време доставките на сгради, които не са нови, след 1 януари 2007 г. ще се третират като
освободени доставки. Нови са сградите, за които не са изминали 60 месеца, считано от датата, на която е издадено разрешението за ползване по реда на Закона за устройство на територията. Доставчикът ще има право да избере доставките на стари
сгради да бъдат облагаеми.
-Запазен е принципът, че данъкът става изискуем на датата на възникване на
данъчното събитие или на датата на авансовото плащане, като данъчният документ следва да се издаде в 5-дневен срок от датата, на която данъкът е станал изискуем.
-По отношение на правото на данъчен кредит обаче са направени съществени промени. Запазен е принципът, че данъчният кредит се упражнява в данъчния период, за който
е възникнал, или в някой от следващите три поредни едномесечни периода. Данъчен кредит ще възниква за получателя, при условие че последният разполага с фактура и независимо от това, дали доставчикът е начисли данък в счетоводството си, в
дневника за продажбите и в справка- декларацията по ДДС. При досегашния режим изискването за начисляване на данъка при доставчика създаваше много проблеми на получателите по доставката, които бяха потърпевши от действията на доставчиците си.
Директивата обаче изисква правото на данъчен кредит да се упражнява безусловно при наличие на данъчен документ, издаден от регистриран доставчик, и този принцип е имплементиран в законопроекта.
-При досегашния режим доставчиците нямаха право на данъчен кредит, когато извършваха доставки с място на изпълнение извън територията на страната, т.е. в
случаите на т. нар. износ на услуги.За целите на данъчния кредит за облагаеми ще се считат и извършваните от доставчика финансови и застрахователни услуги, когато получател по тях е лице, което не е установено на територията на Общността.
-Корекции на ползван данъчен кредит ще се правят, както и досега – когато със стоките или услугите се извършват освободени доставки, както и в случаите на липси и
брак. В същото време обаче режимът на корекциите на ползван данъчен кредит е облекчен. На първо място, корекции няма да се правят, ако са изминали над 5 години от годината на упражняване правото на данъчен кредит (а за недвижимите имоти 20
години). Освен това, ако дадена стока е използвана две години за извършване на облагаеми доставки и впоследствие започне да се използва за освободени доставки или както за облагаеми, така и за освободени доставки, вече няма да се връща целият
размер на ползвания данъчен кредит, а само част от него – тази, която съответства на оставащите години (до изтичане на 5-годишния срок), през които стоката/услугата ще се ползва за освободени или както за облагаеми, така и за освободени доставки. Друг
изцяло нов момент в законопроекта е възможността лицата да ползват данъчен кредит за стоки, за които не са упражнили правото си, тъй като са осъществявали само освободени доставки, но впоследствие със същите стоки те започват да извършват и
облагаеми доставки
-Тримесечната процедура за приспадане на данък е запазена, като срокът за възстановяване след тази процедура е 45-дневен. От съкратен 30-дневен срок за
възстановяване ще се ползва лице, извършило облагаеми доставки с нулева ставка над 30 на сто от всички извършени от него облагаеми доставки, както и когато лицето е получило разрешение от министъра на финансите във връзка с реализиране на
инвестиционен проект.Падат всички бариери за възстановяване на данъчния кредит. За да го теглят, за фирмите е достатъчно да имат фактура и да използват стоките за облагаеми доставки. Отпадат изискванията за подаване на данъчни декларации и за
включването на ДДС в счетоводството си.
-Лицата могат да извършат корекции в случаите на погрешно съставени документи, включително в случаите, когато за облагаема доставка е издадена фактура, без да е
начислен данък, или обратното.
-Ако родна фирма купува стоки от Германия, тя няма да плаща ДДС при внасянето им в
страната. Няма да се блокират пари на фирмата. Вместо това само ще се начислява
задължение по ДДС в счетоводството.
-Фирмите ще се регистрират задължително по ДДС при оборот за последните 12 месеца от 50 хил. лв. Но в този оборот ще се включват и сделките с 0% ДДС като финансови и
застрахователни услуги. Освен това всички фирми ще могат доброволно да се регистрират по ДДС без значение какъв е оборотът им. На училища, университети и фондации, които не извършват стопанска дейност, догодина може да им се наложи да
се регистрират по ДДС. Това ще стане, ако купуват стоки за над 50 хил. лв. от страни от ЕС. В България ще трябва да се регистрират по ДДС и европейски компании, които извършват доставки в страната за над 75 хил. лв. или извършват доставки на стоки с
монтажа и инсталацията им.
-групова регистрация - две или повече лица да се разглеждат като едно за целите на данъчното облагане, ако са тясно свързани.
-премахва се облагането на безвъзмездните доставки на стоки и услуги с изключение на случаите, когато лицето е ползвало данъчен кредит за тях, включително в случаите,
когато получатели са държавни органи или лица на бюджетна издръжка.
-При прехвърляне на сграда-дан.основа вече ще включва и всички местни данъци и такси, к. досега са се приспадали
-Буквите BG трябва да се поставят пред БУЛСТАТ
-Две нови декларации ще подават регистрираните по ДДС фирми от 2007 г. Първата е VIES декларация и в нея ще се описва само оборотът с фирми от други страни членки
на ЕС. Вторият формуляр е Интрастат декларация. Тя се подава още от октомври от дружества, които за година имат продажби за страни от ЕС за над 150 000 лв., или внос от общността за над 75 хил. лв. До 2007 г. счетоводителите трябва да научат правилата
за отчитане на търговията в ЕС, за да нямат проблеми, съветват данъчни експерти.
|
[